.RU

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

ФКС-1Я

Федорова А. А.

Национальный институт

им. Екатерины Великой

Факультет:

Экономики и менеджмента

Контрольная работа

По налогам и налогообложению

«1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц.»

Содержание

Введение

1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Налогоплательщики

Объекты налогообложения акцизами

Сумма налога

Вычеты.

Сро­ки и порядок уплаты налога.

2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Подоходный налог с физических лиц

Определение статуса налогоплательщика

Определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход

Список использованной литературы


Введение

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занима­ют 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.

Акцизы являются шестым по величине налогом в бюджетной системе страны после единого социального налога, НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины и налога на прибыль организаций. Вместе с тем указанный налог в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых «подакцизными». При достаточно высоких ставках обложения акцизы играют весьма существен­ную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию, с точки зрения обеспечения ее сбыта. Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Вотличие от большинства других налогов налог на доходы физических лиц в российской налоговой системе имеет бога­тую историю. Активные дискуссии по поводу необходимости введения в России подоходного налога начались еще в конце XIX в., но до 1916 г. вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительным аргументом против введения этого налога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет его платить, а масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физических лиц неприменимым для России. Тем не менее в 1916 г. был введен первый Закон о подоходном налоге с физических лиц, предусматривавший платежи этого налога с 1917 г. по итогам 1916 г. Однако февральские события 1917 г. фактически отме­нили этот налог. И все же 1918 год стал годом введения по­доходного налога, который в той или иной форме существует в России до настоящего времени.

Закон «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 де­кабря 1991 г. № 1998-1 был принят наряду с большей частью других законов, регулирующих вопросы налогообложения, и отменен в связи с введением в действие гл. 23 Налогового ко­декса РФ. Как и в большинство законодательных актов, регулирующих процессы налогообложения в стране, в этот Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касавшиеся как перечня доходов, не подлежащих налогообложению, так и порядка их исчисления. Практически ежегодно корректиро­валась шкала подоходного налога.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Налогоплательщики

Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложе­нию акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подак­цизным товарам, производимым на российской территории, являются так­же иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики - участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по ис­числению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела про­стого товарищества или договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совмес­тной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанно­сти по исчислению и уплате всей суммы акциза.

Объекты налогообложения акцизами

Объектом налогообложения акцизами зако­нодательство признает в первую очередь операции по реализации на рос­сийской территории налогоплательщиками произведенных ими подакциз­ных товаров, за исключением нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин), а также опе­рации по реализации предметов залога и передачу товаров по соглаше­нию о предоставлении отступного или новации.

Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.

Несколько иной объект налогообложения установлен для операций с нефтепродуктами. При этом объект налогообложения в данном случае различается в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплатель­щика свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Указанные свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим или производство нефтепродуктов, или их оптовую реализацию, или оптово-розничную реализацию, или же розничную реализацию нефтепродуктов.

Исходя из этого НК РФ определил с 1 января 2003 г. в качестве объек­та обложения акцизами следующие операции с нефтепродуктами:

• оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов. В целях обложения акцизами оприходованием считается принятие к учету подакцизных неф­тепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов;

• получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по про­изводству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов организа­циями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельств;

• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. При этом получением нефтепродуктов согласно НК РФ считаются их приобретение в собственность, оприходование нефтепродуктов, как полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов, так и самостоя­тельно произведенных из собственного сырья и материалов, а также по­лучение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья или материалов, не имеющему свидетельства. При этом передача нефтепродуктов третьему лицу по поручению соб­ственника приравнена к передаче нефтепродуктов собственнику.

Сумма налога

Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим) налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным выше порядком.

Сумма налога по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по товарам, облагаемым по смешанным ставкам, исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и по твер­дым ставкам.

Так же как и по НДС, сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода, который по акцизам установлен как календарный месяц.

Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплательщика по акцизу важно установить дату реализации, пере­дачи или получения подакцизных товаров.

При реализации или передаче подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, в розницу акциз включается в цену указанного товара, и при этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога выделяться не должна.

При передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям переда­чи произведенных из давальческого сырья нефтепродуктов собственни­ку этого сырья, должна предъявляться к оплате указанному собственни­ку давальческого сырья. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза при этом должна быть выделена отдель­ной строкой.

Вычеты.

Вчастности, вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или уплаченные им при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа и использованных в дальнейшем в качестве сырья для произ­водства других подакцизных товаров.

Вычеты могут производиться также в случае передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если давальческим сы­рьем являются подакцизные товары. В этом случае вычитаются суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении или уплаченные им при ввозе этого сырья, выпущенного в свободное обращение на российскую территорию, а также суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником это­го давальческого сырья при его производстве.


posredstvennij-uchitel-rasskazivaet-horoshij-uchitel-obyasnyaet.html
post-i-pisha-telesnoe-i-duhovnoe-zdorove-bil-razrabotan-v-ramkah-speckursa-vospitanie-v-tradicionnoj-rossijskoj-seme-avtori-t.html
post-modernizm-enciklopediya-stranica-13.html
post-modernizm-enciklopediya.html
post-scriptum-l-n-tolstoj-o-kritike-pisal-odin-moj-priyatel-virazhaya-otnoshenie-kritikov-k-hudozhnikam-polushutya.html
postanovili-materiali-otchyotno-vibornogo-sobraniya-sezda.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tema-grazhdanskoj-vojni-v-romane-mabulgakova-belaya-gvardiya-slovo-o-polku-igoreve-priziv-k-edineniyu-russkoj-zemli.html
  • tests.bystrickaya.ru/lekciya-18t-aseptiki-i-sterilnost-konspekt-lekcij-po-kursu-tehnologiya-lekastvennih-form-i-galenovih-preparatov.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/metodicheskie-ukazaniya-po-izucheniyu-disciplini-i-vipolneniyu-kursovogo-proekta-dlya-studentov-specialnosti-290300-promishlennoe-i-grazhdanskoe-stroitelstvo.html
  • nauka.bystrickaya.ru/variant-6-rabochaya-programma-po-discipline-finansi-denezhnoe-obrashenie-i-kredit.html
  • lecture.bystrickaya.ru/ahmedov-ma-respubliki-dagestan-po-delam-religij-gosudarstvo-i-religiya-v-dagestane-informacionno-analiticheskij.html
  • shpora.bystrickaya.ru/xxi-eticheskoe-otnoshenie-k-proshlomu-iz-lekcij-po-obshej-teorii-istorii-n-kareev-teoriya-istoricheskogo-znaniya.html
  • institute.bystrickaya.ru/federalnaya-sluzhba-po-finansovim-rinkam-rossijskoj-federacii-ezhekvartalnij-otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/prilozhenie-3-b-p-starshinov-sistemi-pozharnoj-bezopasnosti.html
  • universitet.bystrickaya.ru/struktura-izderzhek-na-soderzhanie-obektov-infrastrukturi-nekotorih-predpriyatij-moskovskogo-aeroporta-domodedovo.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/petrologo-geodinamicheskie-usloviya-obrazovaniya-kolchedanno-polimetallicheskih-mestorozhdenij-r-altaj-ural.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/o-strastyah-viskazivaniya-i-soveti-podvizhnikov-20-veka.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glavnogo-redaktora-direktora-arta-yana-aleksandrovicha.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/sistema-zarulivaniya-na-stoyanku-po-ukazatelyu-napravleniya.html
  • assessments.bystrickaya.ru/bibliografiya-vospominaniya-i-vpechatleniya-teh-kto-eyo-znal.html
  • tasks.bystrickaya.ru/15-logicheskaya-argumentaciya-kak-element-ideologicheskoj-kulturi-obshestva.html
  • shpora.bystrickaya.ru/xii-mezhdunarodnaya-nauchnaya-konferenciya-intellekt-i-nauka.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/rabota-kollektivov-hudozhestvennoj-samodeyatelnosti-visshego-professionalnogo-obrazovaniya.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/pravila-bezopasnosti-v-ugolnih-shahtah-stranica-8.html
  • urok.bystrickaya.ru/primernaya-tematika-referatov-socialnaya-psihologiya.html
  • spur.bystrickaya.ru/kuda-idem-mi-dlya-chego-vse-eto-tancuya-mechtu-poemi-i-razmishleniya.html
  • shkola.bystrickaya.ru/metodi-i-sredstva-radiacionno-dozimetricheskogo-kontrolya-pri-obrashenii-s-tverdimi-radioaktivnimi-othodami.html
  • institut.bystrickaya.ru/tablica-g12-kopirovanie-i-peremeshenie-teksta-i-risunkov-uchebno-metodicheskoe-posobie-dlya-podgotovki-studentov-k-pgk-pavlodar.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-20-catherine-coulter.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sovershenstvovanie-politiki-ukrepleniya-nalogovoj-bazi-regionov-chast-7.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/analiz-finansovogo-sostoyaniya-sanatoriya-imeni-lermontova-pyatigorsk-chast-11.html
  • college.bystrickaya.ru/3-kosmologiya-buddizma-svobodnoe-fantazirovanie.html
  • testyi.bystrickaya.ru/bekenstein-jd-phys-revser-d1983-v20-p2262-recenzent-kandidat-tehnicheskih-nauk-docent-gluharev-yu-g.html
  • college.bystrickaya.ru/11-medikamentoznoe-lechenie-dislipidemij-diagnostika-i-korrekciya-narushenij-lipidnogo-obmena-s-celyu-profilaktiki.html
  • tasks.bystrickaya.ru/2-empiricheskoe-issledovanie-osobennostej-proyavleniya-u-detej-psihologicheskaya-harakteristika-emocionalno-povedencheskih.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/vozniknovenie-zemli-chast-2.html
  • student.bystrickaya.ru/21-12-telekompaniya-atv-stavropol-novosti.html
  • college.bystrickaya.ru/1-oblast-primeneniya-12-primenenie-rk-o-10-131-2011-rukovodstvo-po-kachestvu-iso.html
  • abstract.bystrickaya.ru/3-socialno-territorialnie-obshnosti-literatura-dlya-dopolnitelnogo-chteniya-18.html
  • letter.bystrickaya.ru/n-i-vlasenko-i-v-n-kolochko-ntc-naek-energoatom-sdelan-analiz-sostoyaniya-yadernoj-energetiki-ukraini-v-nastoyashee-vremya-i-putej-eyo-razvitiya-do-i-posle-2030-goda-otmecheno-chto-vipolnyaya-polozheniya-strategii-raz.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/sedma-ramkova-programa-na-evropejskiya-syuz-za-nauchni-izsledvaniya-i-tehnologichno-razvitie.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.