.RU

Порядок исчисления налога и авансовых платежей - «Бухгалтерский финансовый учет» На тему: «Учетная политика организаций»....


^ Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль, имеет право выбрать один из двух вариантов уплаты авансовых платежей по налогу в течение налогового периода.

Первый вариант заключается в том, что по итогам каждого отчетного или налогового периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и суммы прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного или налогового периода. В течение же отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

Второй вариант предполагает, что ежемесячные авансовые платежи будут уплачиваться исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей должно производиться налогоплательщиком исходя из ставки налога на прибыль и суммы фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Перейти на второй способ уплаты авансовых платежей можно только после уведомления об этом налоговой инспекции не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будет происходить переход на данную систему уплаты авансовых платежей.

Обратите внимание! Выбранная система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Права выбора системы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль нет у следующих налогоплательщиков:

организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

бюджетных учреждений;

иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство;

некоммерческих организаций, не имеющих доходов от реализации товаров, работ или услуг;

участников простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторов соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.

Указанные налогоплательщики имеют право уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Следовательно, этот пункт в своей налоговой учетной политике они могут не прописывать.

^ 2.4.Учетная политика по НДС.


Налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из наступления более ранней из следующих дат:

дня отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг или имущественных прав;

дня оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Так как выбора у организаций и предпринимателей больше нет, то отражать указанный вопрос в учетной политике для целей налогообложения не нужно.

НДС уплачивается ежеквартально для всех организаций.

Плательщики НДС вправе, применять вычет налога при перечислении аванса в счет предстоящей поставки (п.12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

При зачете аванса сумма НДС восстанавливается (подп. 3 п. 3 ст.170 НК РФ). Отражать такие операции при помощи субсчета «НДС с авансов выданных» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика


Положения ст. 145 НК РФ позволяют организациям и индивидуальным предпринимателям получить освобождение от начисления и уплаты НДС при наличии и соблюдении ряда условий.

В то же самое время такое освобождение можно и не получать.

Выбор между двумя вариантами действий налогоплательщика должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

В 2006 г. право на освобождение получат организации и индивидуальные предприниматели, у которых выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за три предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн. руб. Это установлено п. 1 ст. 145 НК РФ. Получается, что если у налогоплательщика выручка отсутствовала совсем, то он также вправе воспользоваться освобождением.

Не могут получить освобождение от НДС те, кто реализует только подакцизные товары.

Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары наряду с другими, на освобождение претендовать могут, но только в случае, если они вели соответствующий раздельный учет.

Освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей налогоплательщиков, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. То же самое произойдет, если фирма должна исполнить обязанности налогового агента. Организации, уплачивающие ЕНВД, имеют право на освобождение от НДС только в отношении операций, не облагаемых единым налогом.

При этом сумма искомой выручки должна учитывать реализацию как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так иене облагаемых товаров, работ или услуг. Кроме того, суммируется выручка, полученная как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

В то же самое время в сумму выручки от реализации товаров, работ или услуг для целей применения п. 1 ст. 145 НК РФ не включаются:

выручка, полученная от реализации товаров, работ или услуг по деятельности, переведенной на ЕНВД;

суммы, основания для получения которых перечислены в ст. 162 НК РФ;

денежные средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, работы или услуги;

выручка, полученная от реализации товаров, работ или услуг на безвозмездной основе;

операции, перечисленные в подп. 2-4 п. 1 и п. 2 ст. 146 НК РФ;

операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Следует отметить, что весь этот список был прописан в тексте отмененных Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ. Тем не менее, в спорных ситуациях с налоговыми органами этот документ все же можно использовать в качестве аргумента.

Так же не будет облагаться НДС ввоз технологического оборудования (и его частей), аналоги которого в России не производятся (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). От предназначения имущества льгота зависеть не будет. Выполнять обязанности налогового агента нужно также, если российская компания является посредником. Если покупатель перечислил предоплату по договору, продавец должен не только начислить налог, но и предъявить покупателю счет-фактуру на аванс (п.1, 3 ст.168)

Налогоплательщики, решившие использовать свое право на освобождение от начисления и уплаты НДС, должны представить в свою налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, начиная с которого они решили воспользоваться льготой, уведомление по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.

К этому уведомлению необходимо приложить следующие документы.

Организации представляют:

выписки из бухгалтерского баланса;

выписки из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Индивидуальные предприниматели представляют:

выписки из Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

выписки из книги продаж;

копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Уведомление вместе с указанными документами налогоплательщик может представить налоговикам лично, а может отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В таком случае днем представления комплекта документов в налоговый орган будет считаться шестой день со дня направления заказного письма.

После того как организации и индивидуальные предприниматели направят в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, они не могут больше отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Налогоплательщики могут утратить право на освобождение, если в течение периода, когда они его используют, произойдет следующее:

сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;

фирма займется реализацией только подакцизных товаров;

наряду с обычными товарами будут продаваться и подакцизные, а раздельного учета реализации не будет.

Сумма налога за месяц, в котором произойдут вышеперечисленные события, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.


postanovka-voprosa-o-granicah-dushevnogo-zdorovya-stranica-6.html
postanovka-voprosa-starenkaya-globalnimi-i-regionalnimi-processami-socialnogo-i-ekonomicheskogo-razv-itiya.html
postanovka-zadach-issledovaniya-metodicheskie-ukazaniya-k-vipolneniyu-laboratornih-rabot-po-discipline-teoriya-elektricheskoj.html
postanovka-zadachi-razrabotka-programmnogo-modulya-rascheta-metrik-ishodnogo-koda-programm-napravlenie-230100-informatika.html
postanovka-zadachi-uchebnoe-posobie-moskva-2008-udk-519-68-02-bbk-65-s-51.html
postanovleni-e-administracii-municipalnogo-obrazovaniya-matveevskij-rajon-orenburgskoj-oblasti.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/fakultet-socialnih-nauk-i-prava.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-uchebnoj-disciplini-sd-v-01-kontrolling.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/uefa-oshtrafoval-fk-spartak-za-incident-v-slovakii-na-75-tisyach-evro-voprosi-i-otveti-chlen-ispolkoma-fifa-chak.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/shkola-klyuchevih-kompetencij.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/riski-kommercheskih-bankov-i-faktori-ih-opredelyayushie.html
  • education.bystrickaya.ru/22-sootnoshenie-tamozhennogo-prava-s-drugimi-otraslyamirossijskogo-prava.html
  • tests.bystrickaya.ru/kriterii-socialnogo-progressa-i-problema-krizisa-civilizacii.html
  • studies.bystrickaya.ru/eho-moskvi-novosti-22112007-vorobev-aleksej-1800-gosduma-rf-monitoring-smi-23-noyabrya-2007-g.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-discipline-marketing-izdatelstvo-tyumenskogo-gosudarstvennogo-universiteta-2006.html
  • thescience.bystrickaya.ru/ii-obshie-trebovaniya-k-obrasheniyu-s-zhivotnimi-sobranie-deputatov-kozlovskogo-gorodskogo-poseleniya-21-zasedanie-1-soziva.html
  • student.bystrickaya.ru/2organizacionno-pravovoe-obespechenie-obrazovatelnoj-deyatelnosti-otchet-o-rezultatah-samoobsledovaniya-moskva-2009.html
  • universitet.bystrickaya.ru/uchast-obvinitelnoe-zaklyuchenie-po-ugolovnomu-delu-18432766-07-tom-14.html
  • reading.bystrickaya.ru/metodicheskaya-razrabotka-uroka-predmet-francuzskij-yazik-6-klass-tema-chto-takoe-benilyuks.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tekushaya-statistika-postanovka-problemi.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vagner-g-stranica-5.html
  • turn.bystrickaya.ru/polozhenie-o-konkurse-na-luchshij-molodyozhnij-trudovoj-otryad-sredi-gorodskih-i-selskih-poselenij-berezovskogo-rajona-hanti-mansijskogo-avtonomnogo-okruga-yugri.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/konkurs-na-poluchenie-prava-besplatnogo-obucheniya-v-nou-vpo-volgogradskij-institut-biznesa-po-napravleniyu-tehnologiya-produktov-pitaniya-kontaktnaya-informaciya.html
  • student.bystrickaya.ru/20th-anniversary-of-the-fall-of-communism-in-romania-proekt-gazet-a-zaporozhskaya-sech-zs.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-disciplini-gse-09-vvedenie-v-specialnost-napravlenie-podgotovki-230700-62-prikladnaya-informatika.html
  • diploma.bystrickaya.ru/v-zakon-o-sporte-mogut-vnesti-izmeneniya-pervij-kanal-novosti-06-10-2005-kriskevich-vyacheslav-18-00-12.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/knigi-po-poligrafii-i-dizajnu-dlya-oformleniya-zakaza-na-zhurnali-knigi.html
  • education.bystrickaya.ru/10obespechenie-bezopasnosti-annotaciya-k-publichnomu-dokladu.html
  • uchit.bystrickaya.ru/sto-pudov-179-ot-100109-g-sto-pudov-178-ot-10-01-09-g.html
  • institute.bystrickaya.ru/golubaya-devushka-kniga-posvyashena-samomu-volnuyushemu-i-zahvativayushemu-puteshestviyu-v-neizvestnom-magii-snovidenij.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/konkurs-issledovatelskih-rabot-kompyuternoe-tvorchestvo-xxi-vek.html
  • textbook.bystrickaya.ru/ii-razdel-uchebniki-soderzhanie-kotorih-sootvetstvuet-federalnomu-komponentu.html
  • report.bystrickaya.ru/ispolzovanie-ms-excel-pri-izuchenii-matematicheskoj-logiki.html
  • essay.bystrickaya.ru/chernie-diri-dzhejms-trefil.html
  • studies.bystrickaya.ru/informacionnie-vojni-vidi-celi-metodi.html
  • reading.bystrickaya.ru/komitet-soveta-federacii-po-konstitucionnomu-zakonodatelstvu.html
  • urok.bystrickaya.ru/primenenie-logicheskih-zakonov-i-pravil-uchebnoe-posobie-moskva-2010-soderzhanie-issledovaniya-i-ih-rol-v-nauchnoj.html
  • letter.bystrickaya.ru/obuchenie-komandam-ustrojstvo-radiopriemnoe-onkyo-tx-sr807-rukovodstvo-po-ekspluatacii.html
  • shkola.bystrickaya.ru/razdel-vii-4-dekabrya-2008-g-n-180128-ob-utverzhdenii-mezhotraslevih-pravil-po-ohrane-truda-na-avtomobilnom-i.html
  • lecture.bystrickaya.ru/4-soderzhanie-kursa-uchebno-metodicheskij-kompleks-specialnosti-080301-kommerciya-torgovoe-delo-080502-ekonomika.html
  • abstract.bystrickaya.ru/26-analiz-kachestva-raschetov-s-kreditorami-analiz-imushestva-organizacii-4-1-harakteristika-imushestva-organizacii.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.