.RU

Приложение № 8 - Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Шестая генерирующая компания оптового рынка...


^
Приложение № 8
к Учетной политике для

целей бухгалтерского учета

ОАО "ОГК-6" на 2008 год


Расчет норматива на резерв по ремонту основных средств на 2009 год


Расходы на ремонт за последние года составили:


тыс. руб.

2006 год – 2 888 804,0

2007 год – 2 990 105,6

2008 год – 3 472 525,0

Итого 9 351 434,6


Первоначальная стоимость основных средств:


тыс. руб.

01.01.2006 - 16 033 998,5

01.01.2007 – 16 424 208,1

01.01.2008 – 17 203 135,9

Итого 49 661 342,5


Норматив отчислений в резерв 9 351 434,6 / 49 661 342,5 х 100% = 18,81 %


Сумма отчислений в резерв на 2009 год:


18,81 х 18 822 863 556,8 / 100 = 3 540 580 635,04 руб.


^ Резерв распределяется по филиалам в следующем размере:


Филиал Рязанская ГРЭС – 1 002 287 276,58 руб.

Филиал Новочеркасская ГРЭС – 970 658 119,08 руб.

Филиал Киришская ГРЭС – 636 066 844,15 руб.

Филиал Красноярская ГРЭС-2 – 620 321 928,1 руб.

Филиал Череповецкая ГРЭС - 311 246 467,13 руб.


Приложение 2

к Приказу от .12.2008 № об утверждении Положений об учетной политике


ПОЛОЖЕНИЕ

^ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

ОАО "ОГК-6"


Оглавление


1.1. Лица, входящие в состав органов управления эмитента 8

1.2. Сведения о банковских счетах эмитента 9

1.3. Сведения об аудиторе (аудиторах) эмитента 15

1.4. Сведения об оценщике эмитента 17

1.5. Сведения о консультантах эмитента 17

1.6. Сведения об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет 18

II. Основная информация о финансово-экономическом состоянии эмитента 19

2.1. Показатели финансово-экономической деятельности эмитента 19

2.2. Рыночная капитализация эмитента 20

2.3. Обязательства эмитента 21

2.4. Цели эмиссии и направления использования средств, полученных в результате размещения эмиссионных ценных бумаг 24

2.5. Риски, связанные с приобретением размещаемых эмиссионных ценных бумаг 24

Реализация инвестиционных проектов сопряжена с целым рядом рисков, которые можно обобщить следующим образом: 27

невозможность привлечения необходимых для реализации инвестиционной программы дополнительных средств в полном объеме; 27

перенос сроков реализации проектов вследствие изменения технических решений по проектам и неспособности подрядчиков завершить проекты в планируемые сроки, что может привести к санкциям против Компании в условиях конкурентного рынка мощности (КОМ), а также в рамках договора о предоставлении мощности, утвержденного протоколом Минэкономразвития от 26.08.2007 г.; 27

незапланированное увеличение расходов в ходе реализации инвестиционной программы, что может повлечь ухудшение утвержденных параметров инвестиционного проекта. 27

2.5.4 Правовые риски 30

Судебные риски 30

III. Подробная информация об эмитенте 32

3.1. История создания и развитие эмитента 32

3.2. Основная хозяйственная деятельность эмитента 37

3.3. Планы будущей деятельности эмитента 49

3.4. Участие эмитента в промышленных, банковских и финансовых группах, холдингах, концернах и ассоциациях 50

3.5. Дочерние и зависимые хозяйственные общества эмитента 50

3.6. Состав, структура и стоимость основных средств эмитента, информация о планах по приобретению, замене, выбытию основных средств, а также обо всех фактах обременения основных средств эмитента 52

IV. Сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента 57

4.1. Результаты финансово-хозяйственной деятельности эмитента 57

4.2. Ликвидность эмитента, достаточность капитала и оборотных средств 58

4.3. Размер и структура капитала и оборотных средств эмитента 59

4.4. Сведения о политике и расходах эмитента в области научно-технического развития, в отношении лицензий и патентов, новых разработок и исследований 61

4.5. Анализ тенденций развития в сфере основной деятельности эмитента 62

V. Подробные сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, органов эмитента по контролю за его финансово- хозяйственной деятельностью, и краткие сведения о сотрудниках (работниках) эмитента 69

5.1. Сведения о структуре и компетенции органов управления эмитента 69

5.2. Информация о лицах, входящих в состав органов управления эмитента 80

5.3. Сведения о размере вознаграждения, льгот и/или компенсации расходов по каждому органу управления эмитента 99

5.4. Сведения о структуре и компетенции органов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью эмитента 103

5.5. Информация о лицах, входящих в состав органов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью эмитента 105

5.6. Сведения о размере вознаграждения, льгот и/или компенсации расходов по органу контроля за финансово - хозяйственной деятельностью эмитента 110

5.7. Данные о численности и обобщенные данные об образовании и о составе сотрудников (работников) эмитента, а также об изменении численности сотрудников (работников) эмитента 111

5.8. Сведения о любых обязательствах эмитента перед сотрудниками (работниками), касающихся возможности их участия в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) эмитента 112

VI. Сведения об участниках (акционерах) эмитента и о совершенных эмитентом сделках, в совершении которых имелась заинтересованность 113

6.1. Сведения об общем количестве акционеров (участников) эмитента 113

6.2. Сведения об участниках (акционерах) эмитента, владеющих не менее чем 5 процентами его уставного (складочного) капитала (паевого фонда) или не менее чем 5 процентами его обыкновенных акций, а также сведения об участниках (акционерах) таких лиц, владеющих не менее чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (паевого фонда) или не менее чем 20 процентами их обыкновенных акций 113

6.3. Сведения о доле участия государства или муниципального образования в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) эмитента, наличии специального права («золотой акции») 114

6.4. Сведения об ограничениях на участие в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) эмитента 116

6.5. Сведения об изменениях в составе и размере участия акционеров (участников) эмитента, владеющих не менее чем 5 процентами его уставного (складочного) капитала (паевого фонда) или не менее чем 5 процентами его обыкновенных акций 116

6.6. Сведения о совершенных эмитентом сделках, в совершении которых имелась заинтересованность 118

6.7. Сведения о размере дебиторской задолженности 119

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация 121

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента 121

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал 121

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год 121

7.4. Сведения об учетной политике эмитента 122

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж 122

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года 122

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово - хозяйственной деятельности эмитента 123

VIII. Дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах 125

8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента 153

Общие положения 204

Условия осуществления хозяйственной деятельности 204

Организационная структура и деятельность 204

Действующее законодательство и изменения в отрасли. 204

Финансовое положение. 205

Основные принципы подготовки финансовой отчетности 205

Заявление о соответствии МСФО 205

База для определения стоимости 205

Изменение в представлении 205

Функциональная валюта и валюта представления отчетности 205

Использование профессиональных суждений, расчетных оценок и допущений 205

Основные положения учетной политики 206

Принципы консолидации 206

Дочерние предприятия 206

Операции, исключаемые при консолидации 206

Сделки по объединению бизнеса между предприятиями под общим контролем 207

Операции в иностранной валюте 207

Непроизводные финансовые инструменты 207

Акционерный капитал 208

Дивиденды 208

Товарно-материальные запасы 208

Основные средства 209

Определение справедливой стоимости 209

Основные средства 210

Инвестиции в долевые и долговые инструменты 210

Торговая и прочая дебиторская задолженность 210

Непроизводные финансовые обязательства 210

Обесценение 210

Финансовые активы 210

Нефинансовые активы 211

Заемные средства 211

Затраты по займам 211

Пенсии и выходные пособия 211

Резервы 212

Финансовые гарантии 212

Признание доходов 212

Финансовые доходы и расходы 212

Расходы по налогу на прибыль 212

Прибыль на акцию 213

Сегментная отчетность 213

Сезонный характер деятельности 213

Новые стандарты и разъяснения, еще не принятые к использованию 213

Основные средства 215

Справедливая стоимость или историческая стоимость 215

Переоценка 216

Операционная аренда 218

Прочие внеоборотные активы 220

Товарно-материальные запасы 221

Краткосрочные инвестиции 222

Дебиторская задолженность и авансы выданные 222

Капитал 223

Акционерный капитал 223

Дивиденды 223

Заемные средства 224

Налог на прибыль 224

Пенсионные обязательства 226

Кредиторская задолженность и начисления 231

Выручка 232

Расходы по текущей деятельности 232

Финансовые доходы и расходы 233

Прибыль на акцию 233

Договорные обязательства 233

Обязательства по поставкам топлива 233

5,7 миллионов тонн угля в 2009-2011 годах; 234

3,8 миллиардов м3 лимитного газа в 2009-2012 годах; 234

1,4 миллиардов м3 дополнительного газа в 2009-2010 годах. 234

Обязательства по капитальным затратам 234

Условные обязательства 234

Политическая обстановка 234

Страхование 234

Судебные разбирательства 234

Налогообложение 234

Окружающая среда 234

Финансовые гарантии 235

Операции со связанными сторонами 235

Операции с предприятиями, находящимися под контролем государства 235

Операции с представителями руководства и членами их семей 235

Финансовые инструменты и финансовые риски 236

Кредитный риск 236

Риск ликвидности 237

Рыночный риск 238

Риск изменения процентных ставок 238

Управление рисками, связанными с капиталом 239

1. Общие положения 253

2. Организация бухгалтерской службы 253

3. Правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности 253

4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств 255

5. Порядок контроля за хозяйственными операциями 255

6. Методические аспекты учетной политики 255

6.1. Порядок учета основных средств 255

6.2. Порядок учета нематериальных активов 260

6.3. Порядок учета незавершенного строительства и долгосрочных инвестиций, связанных с осуществлением капитального строительства, реконструкции, достройки, технического перевооружения, модернизации 262

6.3.1. В составе незавершенного строительства учитываются затраты по незавершенному капитальному строительству по принятым в установленном договором порядке этапам выполненных строительно-монтажных работ, в т.ч. по объектам, строящимся по договорам на реализацию инвестиционных проектов, а также: 262

-затраты по введенным в эксплуатацию объектам недвижимости до передачи документов на государственную регистрацию прав собственности, с учетом произведенных расходов по их регистрации; 262

- расходы на незавершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) по видам работ, договорам (заказам). 262

6.3.2. Ооценка активов, входящих в состав показателя незавершенного строительства производится: 262

- в размере фактических расходов на строительство объектов основных средств; 262

- в размере стоимости принятых к оплате этапов работ; 262

- в размере фактических расходов на приобретение; 262

- в размере фактических расходов на создание и приобретение НИОКР, определяемых в порядке, установленном Положением по учету расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. 262

6.4. Порядок учета финансовых вложений 264

6.5. Порядок учета материально-производственных запасов 265

6.6. Порядок учета займов и кредитов 268

6.7. Порядок учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ 269

6.8. Порядок учета расчетов, прочих активов и пассивов 270

6.9. Порядок учета расчетов с филиалами. Порядок учета финансовых результатов 272

6.10. Порядок учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте 273

6.11. Порядок учета государственной помощи 273

6.12. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль 274

6.13. Порядок учета доходов 274

6.14. Порядок учета доходов будущих периодов 276

6.15. Порядок учета расходов 276

6.16. Порядок учета расходов будущих периодов 276

6.17. Учет денежных средств 277

6.18. Учет доходов и расходов по содержанию мобилизационных резервов, учет расходов по мобилизационной подготовке и гражданской обороне 278

6.19. Порядок отражения информации по сегментам 278

6.20. Порядок отражения событий после отчетной даты 278

6.21. Порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности 278

6.22. Порядок отражения информации по прекращаемой деятельности 279

Приложение № 7 281

Приложение № 8 281

1. Общие положения 289

2. Положение по регламенту исчисления и уплате налогов, составлению и предоставлению налоговой отчетности Общества 290

2.1. Налог на прибыль 290

2.2. Налог на добавленную стоимость 292

2.3. Единый социальный налог 293

2.4. Расчеты с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ 294

2.5. Налог на доходы физических лиц 294

2.6. Водный налог 294

2.7. Транспортный налог 295

2.8. Налог на имущество 295

2.9. Земельный налог 296

2.10. Единый налог на вмененный доход 296

2.11. Прочие налоги и сборы 296

2.12. Плата за негативное воздействие на окружающую среду 297

3. Организация налогового учета 297

3.1. Порядок ведения налогового учета 297

4. Методологические аспекты 299

4.1. Методологические аспекты налога на прибыль 299

4.1.1. Доходы 299

4.1.1.1. Доходы от основной деятельности 299

4.1.1.2. Внереализационные доходы 300

4.1.2. Расходы 300

4.1.2.3. Материальные расходы 300

4.1.2.4. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств 301

4.1.2.5. Суммы начисленной амортизации по объектам нематериальных активов 303

4.1.2.6. Расходы на оплату труда 304

4.1.2.7. Расходы на ремонт основных средств. 304

4.1.2.8. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) 304

4.1.2.9. Прочие расходы. 305

4.1.2.10. Внереализационные расходы 305

4.1.2.11. Расходы при реализации товаров 307

4.1.2.12. Расходы (доходы), понесенные при реализации ценных бумаг 307

4.1.2.13. Срочные сделки 308

4.1.2.14. Учет убытка 308

4.1.2.15. Отнесение расходов на прямые и косвенные по основным видам деятельности. Незавершенное производство. 308

4.2. Методологические аспекты налога на добавленную стоимость 310

4.3. Методологические аспекты налога на имущество 312

4.4. Методологические аспекты земельного налога 312





^ 1. Общие положения




1.1. Настоящее Положение (далее именуемое "Учетная политика") распространяется на ОАО "Шестая генерирующая компания оптового рынка" (ОАО "ОГК-6") (далее по тексту - Общество), включая все его обособленные подразделения. Настоящим положением в своей деятельности должны руководствоваться все лица, связанные с решением вопросов, регламентируемых данной Учетной политикой.

К обособленным подразделениям относятся подразделения, определяемые в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ.

К обособленным подразделениям (филиалам), которые в рамках налогового законодательства имеют право исполнять обязанности Общества по уплате налогов (авансовых платежей по налогу), предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций, относятся:

- Рязанская ГРЭС, Рязанская обл. Пронский р-н, г. Новомичуринск;

- Новочеркасская ГРЭС, Ростовская обл., г. Новочеркасск;

- Киришская ГРЭС, Ленинградская обл., г. Кириши;

- Красноярская ГРЭС-2, Красноярский край, г. Зеленогорск;

- Череповецкая ГРЭС, Вологодская обл., п. Кадуй.

Вышеперечисленные обособленные подразделения (филиалы) имеют отдельный промежуточный баланс, выделенное имущество на балансе, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Московский филиал г. Москва не имеет отдельного баланса.

По остальным подразделениям, определяемым как обособленные подразделения согласно статье 11 НК РФ, обязанности по уплате налогов, предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций возлагаются либо на Центральную бухгалтерию Общества, либо на обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, в зависимости от балансовой принадлежности активов и обязательств Общества, повлекших за собой обязательства по налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ и регламентом документооборота по налоговому учету внутри Общества.

В случае создания оборудованных стационарных рабочих мест по месту государственной регистрации Общества, отличающегося от места фактического нахождения Общества, обязанности по уплате налогов, предоставлению расчетов по налогу и налоговых деклараций возлагаются либо на Центральную бухгалтерию Общества, либо на обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, в зависимости от балансовой принадлежности активов и обязательств обособленного подразделения, созданного по месту государственной регистрации Общества.

Далее по тексту данной учетной политики под обособленным подразделением будет пониматься обособленное подразделение, выделенное на отдельный промежуточный баланс.

Ст. 11 НК РФ

1.2. Общество организует налоговый учет, производит расчет налогооблагаемых баз, начисляет налоги, предоставляет налоговые декларации и уплачивает налоги в соответствии с:

- законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,

- законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,

- нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах,

- данной Учетной политикой для целей налогообложения, в которой зафиксированы выбранные варианты из предлагаемых налоговым законодательством нескольких альтернативных способов по каждому из налогов.




1.3. Налоговый учет осуществляется бухгалтерией Общества, возглавляемой Главным бухгалтером Общества.

Ответственность за организацию налогового учета несет Генеральный директор Общества.

Ответственность за ведение налогового учета несет Главный бухгалтер Общества, а также руководители и главные бухгалтера обособленных подразделений.

Ведение налогового учета в обособленных подразделениях осуществляется бухгалтериями обособленных подразделений с подчинением Главному бухгалтеру обособленного подразделения и Главному бухгалтеру Общества.





1.4. Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, с налоговыми органами производятся Аппаратом управления, а также обособленными подразделениями по местам постановки на учет, на конец каждого квартала в обязательном порядке, а также по мере необходимости, определенной налоговым и (или) бухгалтерским законодательством.




1.5. Контроль за исчислением налогов, их уплатой, а также предоставлением налоговой отчетности обособленными подразделениями, осуществляет Центральная бухгалтерия Общества.




^ 2. Положение по регламенту исчисления и уплате налогов, составлению и предоставлению налоговой отчетности Общества





^ 2.1. Налог на прибыль
Глава 25 НК РФ

2.1.1. Исчисление налога на прибыль в целом по Обществу производит Центральная бухгалтерия Общества.

Сумма налога определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) исходя из прибыли, подлежащей налогообложению, исчисленной с начала налогового периода и до окончания отчетного (налогового) периода. Помимо этого уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.




2.1.2. Обособленные подразделения предоставляют в Центральную бухгалтерию данные (сведения и документацию) по налогооблагаемой базе для исчисления налога на прибыль Общества и составления сводной налоговой декларации.

Порядок и сроки предоставления таких данных приведены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).




2.1.3. Налоговая декларация по налогу на прибыль Общества составляется Центральной бухгалтерией.

Данные сводной декларации являются итогом, полученным по данным налогового учета в Аппарате управления и в обособленных подразделениях.

Порядок и сроки предоставления сводной налоговой декларации Общества за отчетный и налоговый периоды по местам нахождения Общества и каждого обособленного подразделения Общества (в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению), приведены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета Общества в качестве крупнейшего налогоплательщика по установленным форматам в электронном виде.

Ст. 289 НК РФ,

Ст.83 НК РФ

2.1.4. Центральная бухгалтерия самостоятельно производит уплату налога (в том числе ежемесячных авансовых платежей) в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, о чем направляются уведомления в налоговые органы, по месту нахождения обособленных подразделений, где Общество поставлено на налоговый учет.

Ст. 288 НК РФ

2.1.5. Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится Центральной бухгалтерией в соответствии с порядком, установленным в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями, находящимися на территории одного субъекта РФ (Ростовской области) не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений (Новочеркасская ГРЭС, Ростовская обл., г. Новочеркасск, пгт. Донской; обособленное подразделение г. Ростов-на-Дону, ул. Большая Садовая, 176; головная организация г. Ростов-на-Дону, ул. Большая Садовая, 49), находящихся на территории данного субъекта РФ.


Ст. 286 п. 2 НК РФ


Ст. 288 НК РФ

2.1.6. Ежемесячные авансовые платежи и сумма налога, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются Обществом в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:

- в федеральный бюджет – по месту нахождения Общества без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;

- в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований - по местам нахождения Аппарата управления и обособленных подразделений.

Исполнение обязанности Общества по уплате ежемесячных авансовых платежей и сумм налога, подлежащих уплате в течение отчетного периода, осуществляет Центральная бухгалтерия.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Ст. 288 п. 1 НК РФ


Ст. 288 п. 2 НК РФ


Ст. 288 п. 4 НК РФ

2.1.7. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится с учетом следующего.

Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местам нахождения обособленных подразделений, используется показатель среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Уплата авансовых платежей и налога производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены соответствующие обособленные подразделения.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Обществу.

Обособленные подразделения предоставляют в Центральную бухгалтерию расчеты среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период.

Ст. 288 НК РФ

2.1.8. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается либо Центральной бухгалтерией, либо обособленным подразделением, в зависимости от места фактической выплаты дохода иностранной организации.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется в федеральный бюджет Центральной бухгалтерией (налоговым агентом) одновременно с выплатой дохода.

Если исчисление и удержание налога производит обособленное подразделение, то оно в оперативном режиме по электронной почте информирует Центральную бухгалтерию о суммах налога, подлежащих уплате, и оформляет налоговый расчет с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, который предоставляется в Центральную бухгалтерию.



^ 2.2. Налог на добавленную стоимость
Глава 21 НК РФ

2.2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость (далее – НДС), составление налоговой декларации по НДС и уплата НДС осуществляется Центральной бухгалтерией Общества на основании данных, поступивших от обособленных подразделений и данных, отражаемых в учете Аппарата управления.




2.2.2. Обособленные подразделения предоставляют в Центральную бухгалтерию на бумажных и электронных носителях данные (авизо, промежуточную налоговую декларацию по НДС, счета-фактуры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выданных счетов-фактур) для исчисления НДС и составления налоговой декларации Общества по НДС. Порядок и сроки предоставления указанных данных приведены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

В передаваемом в Центральную бухгалтерию авизо подлежат отражению бухгалтерские проводки:

Дт 68 "Расчеты по НДС" - Кт 79 "Расчеты с филиалами" (передача начисленного НДС);

Дт 79 "Расчеты с филиалами" - Кт 68 "Расчеты по НДС" (передача НДС, подлежащего возмещению).

Исправительная проводка за предыдущие налоговые периоды отражается в обособленном подразделении, обнаружившем ошибку, и передается в Центральную бухгалтерию отдельной записью в авизо по каждому уточняемому налоговому периоду.

Сумма НДС, подлежащая восстановлению по объектам недвижимости, предоставляется в Центральную бухгалтерию обособленными подразделениями, если объект недвижимости находится у них на выделенном балансе и используется как для облагаемых, так и для не облагаемых видов деятельности.

Пакет документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов предоставляются в налоговые органы Центральной бухгалтерией.




2.2.3. Суммы (доли) НДС по товарам, работам, услугам, используемым для производства продукции, реализуемой как на экспорт, так и на внутренний рынок, а также для производства продукции, работ, услуг, реализация которых освобождается от налогообложения и (или) не признается реализацией, и (или) в случае освобождения Общества от исполнения обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате налога, определяются Центральной бухгалтерией по полученным от обособленных подразделений данным.

Сведения о рассчитанных суммах (долях) НДС передаются Центральной бухгалтерией в обособленные подразделения. Обособленные подразделения на основании полученных сведений отражают расчетные суммы НДС в порядке, установленном статьями 170-172 НК РФ.

Формы внутренних регистров налогового учета НДС утверждены в Приложении №1.




2.2.4. НДС с доходов, полученных от Общества иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика (при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации), исчисляется и удерживается налоговым агентом – Обществом.

Функции по исчислению и удержанию указанных сумм осуществляет либо Центральная бухгалтерия, либо обособленные подразделения, в зависимости от места фактической выплаты таких доходов.

Центральная бухгалтерия перечисляет в бюджет суммы НДС с указанных выплаченных доходов.




2.2.5. НДС с доходов, выплаченных арендодателю по договорам аренды федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, исчисляется и удерживается налоговым агентом - либо Центральной бухгалтерией, либо обособленным подразделением, в зависимости от места фактической выплаты таких доходов.

Центральная бухгалтерия в качестве налогового агента перечисляет в бюджет суммы НДС по договорам аренды федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, находящегося в обособленных подразделениях.




2.2.6. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет установлены статьей 174 НК РФ.



^ 2.3. Единый социальный налог
Глава 24 НК РФ

2.3.1. Центральная бухгалтерия Аппарата управления и обособленные подразделения исполняют обязанности по уплате единого социального налога (далее - ЕСН) по месту своего нахождения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам Аппарата управления и обособленных подразделений, соответственно, представлению расчетов и налоговой декларации по ЕСН по месту учета Общества в качестве крупнейшего налогоплательщика по установленным форматам в электронном виде.

Ст. 243 п. 8 НК РФ, ст. 83 НК РФ


2.3.2. Обособленное подразделение самостоятельно:

1) начисляет ЕСН на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу физических лиц;

2) уплачивает авансовые платежи по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 15-го числа каждого следующего месяца;

3) производит доплату ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в законодательно установленные сроки;

4) составляет и предоставляет в центральную бухгалтерию Аппарата управления декларации и расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по установленным форматам в электронном виде и на бумажном носителе в порядке и в сроки, приведенные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета);

2.3.3. Центральная бухгалтерия Аппарата управления представляет декларации и расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по установленным форматам в электронном виде в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика



Ст. 243 п. 3 НК РФ, ст. 24 п. 2 Закона № 167-ФЗ


Ст. 243 п. 3, 7 НК РФ

Ст. 24 п. 2, 6 Закона № 167-ФЗ


Ст.83 НК РФ
^ 2.4. Расчеты с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ
Закон № 125-ФЗ, Закон № 167-ФЗ

2.4.1. Порядок и сроки самостоятельного предоставления обособленными подразделениями налоговой документации (деклараций, расчетов, отчетов и др.) по расчетам с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ установлены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).




2.4.2. Обособленные подразделения самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.


Ст. 6, 22 Закона № 125-ФЗ
^ 2.5. Налог на доходы физических лиц
Глава 23 НК РФ

Обособленные подразделения самостоятельно исполняют обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Обособленные подразделения не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, подают в центральную бухгалтерию сведения о доходах физических лиц налогового периода и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов по форме 2НДФЛ и Реестр сведений о доходах физических лиц в электронном виде.

Центральная бухгалтерия представляет сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.


Ст. 230 п. 2, Ст. 83 НК РФ
^ 2.6. Водный налог
Глава 25.2 НК РФ

2.6.1. Водный налог исчисляется обособленными подразделениями, использующими водные объекты, за исключением тех филиалов, которые перешли на договоры водопользования.

Обособленные подразделения предоставляют в Центральную бухгалтерию аппарата управления налоговые декларации по налогу по установленным форматам в электронном виде и на бумажном носителе в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Центральная бухгалтерия Аппарата управления представляет декларации по водному налогу по установленным форматам в электронном виде в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Сумма налога уплачивается Центральной бухгалтерией по месту нахождения объекта налогообложения (водного объекта).

Налог подлежит уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (один квартал).

Сумма оплаты водного налога передается по авизо центральной бухгалтерией в бухгалтерию обособленного подразделения.



Ст. 333.14 НК РФ


Ст. 83 НК РФ
^ 2.7. Транспортный налог
Глава 28 НК РФ

2.7.1. Обособленные подразделения самостоятельно исчисляют и уплачивают транспортный налог, а также предоставляют налоговую декларацию по транспортным средствам в Центральную бухгалтерию аппарата управления по установленным форматам в электронном виде и на бумажном носителе в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Центральная бухгалтерия Аппарата управления представляет декларации по установленным форматам в электронном виде в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится обособленными подразделениями по месту нахождения транспортных средств в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации.



Ст. 362, 363 НК РФ


Ст. 83 Нк РФ

2.7.2. Центральная бухгалтерия выполняет обязанности по исчислению транспортного налога в части тех транспортных средств, которые зарегистрированы по месту нахождения Аппарата управления.

Ст. 363.1 НК РФ

2.7.3. Сроки Центральной бухгалтерией в налоговые органы по местам нахождения транспортных средств налоговых деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу установлены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).




^ 2.8. Налог на имущество
Глава 30 НК РФ

2.8.1. Обособленные подразделения самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на имущество, а также авансовые платежи по налогу в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, исходя из балансовой принадлежности имущества.

Обязанность по исчислению и уплате налога на имущество (авансовых платежей по налогу), по недвижимому имуществу, находящемуся вне местонахождения Общества или обособленных подразделений, определяется по балансовой принадлежности. По указанному имуществу налог (авансовые платежи) перечисляется в бюджет соответствующего субъекта РФ, в котором расположены эти объекты недвижимого имущества.

Центральная бухгалтерия выполняет обязанности по исчислению налога в части того имущества Общества, которое не выделено на балансы обособленных подразделений.

Ст. 374, 384 НК РФ


Ст. 385 НК РФ


2.8.2. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество установлен статьей 376 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога на имущество и сумм авансовых платежей по налогу установлен статьей 382 НК РФ.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате обособленными подразделениями в порядке и сроки, которые установлены законами соответствующих субъектов РФ.



Ст. 383 п. 1 НК РФ

2.8.3. Обособленные подразделения представляют налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в Центральную бухгалтерию Аппарата управления по установленным форматам в электронном виде и на бумажном носителе в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Центральная бухгалтерия представляет декларации по налогу на имущество и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в налоговые органы по своему месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).


Ст.83, 386 НК РФ
^ 2.9. Земельный налог
Глава 31 НК РФ

2.9.1. Обязанность по исчислению и уплате земельного налога, а также по предоставлению налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по налогу, возникает по балансовой принадлежности земельного участка либо у обособленных подразделений, либо у Центральной бухгалтерии.

По земельным участкам земельный налог (авансовые платежи) перечисляется в бюджет соответствующего органа муниципального образования, в котором расположены указанные земельные участки.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами муниципальных органов.



Ст. 398 п. 3 НК РФ


Ст. 397 п. 1 НК РФ

2.9.2. Обособленные подразделения представляют налоговые декларации по земельному налогу в Центральную бухгалтерию Аппарата управления по установленным форматам в электронном виде и на бумажном носителе в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).

Центральная бухгалтерия представляет декларации по земельному налогу месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в сроки, установленные в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).




^ 2.10. Единый налог на вмененный доход

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26, так как Общество отнесено к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.

Глава 26.3 НК РФ

Ст. 346.26 п. 2.1 НК РФ
^

2.11. Прочие налоги и сборы






2.11.1. Исчисление и уплата прочих налогов и сборов производится в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.




2.11.2. Сроки предоставления обособленными подразделениями в Центральную бухгалтерию налоговых деклараций по прочим налогам и сборам в электронном виде и на бумажных носителях по формам, установленным в соответствии с законодательством о налогах и сборах, установлены в Регламенте документооборота (Приложение № 5) к Учетной политике Общества для целей бухгалтерского учета).




^ 2.12. Плата за негативное воздействие на окружающую среду




2.12.1. Определение и согласование с соответствующими территориальными органами охраны природы на год с поквартальной разбивкой величины платы за загрязнение окружающей природной среды, а также расчеты по утвержденным формам и их предоставление в соответствующие органы, осуществляются производственной службой обособленных подразделений, на которую возлагаются данные обязанности.




2.12.1. В бухгалтерию обособленного подразделения соответствующие расчеты предоставляются в соответствии с регламентом документооборота внутри обособленного подразделения.




^ 3. Организация налогового учета





3.1. Порядок ведения налогового учета



3.1.1. Информация для налогового учета обобщается на основе:

- первичных, сводных учетных документов (включая справку бухгалтера) бухгалтерского учета,

- аналитических регистров налогового учета,

- расчета налоговой базы.

Основанием для отражения информации в регистрах налогового учета являются первичные документы. К их оформлению, составлению, контролю предъявляются требования, предусмотренные законодательством РФ по бухгалтерскому учету.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Ведение налогового учета в Обществе основано на том, чтобы при организации налогового учета расходов максимально использовать данные, содержащиеся в бухгалтерском учете, а в тех случаях, когда это невозможно или нецелесообразно, организовать составление соответствующих налоговых баз и регистров.

В налоговом учете Общества используется следующая система сбора информации:

1) доходы (расходы) по объектам бухгалтерского учета, порядок группировки и оценки которых в целях налогового учета не отличается от правил, установленных в бухгалтерском учете, не корректируются, и для расчета доходов (расходов) в целях налогообложения используются регистры бухгалтерского учета и налогового учета;

2) данные о доходах (расходах), не принимаемых в целях налогообложения по налогу на прибыль, и о доходах (расходах), принимаемых в целях налогообложения в пределах установленных лимитов, норм и нормативов, корректируются в соответствии с требованиями налогового законодательства;

3) создаются обособленные базы данных и налоговые аналитические регистры по учету доходов (расходов) в случае, если величина доходов (расходов) не совпадает с величиной, определяемой правилами бухгалтерского учета, либо когда величина произведенных доходов (расходов, понесенных убытков) списывается в налоговом учете по определенным правилам.

Ст. 313, 314 НК РФ



porogovie-znacheniya-arm-lpk-dlya-apparaturi-ktsm-zadachi-tehnicheskogo-normirovaniya-12.html
porohov-da-principi-organizacii-nauchno-issledovatelskoj-deyatelnosti-gimnazistov.html
poroshenko-zarplata-ne-nuzhna-rossijskaya-blagotvoritelnost-v-zerkale-smi.html
poroshkovaya-metallurgiya-i-dalnejshaya-perspektiva-ee-razvitiya-chast-5.html
poroshkovie-ognetushiteli-laboratornaya-rabota-1.html
porozhdayushie-patterni-e-gamma-r-helm-r-dzhonson-dzh-vlissides.html
  • education.bystrickaya.ru/21-chleni-soveta-direktorov-nablyudatelnogo-soveta-emitenta-a-dannie-ob-emitente.html
  • occupation.bystrickaya.ru/mirozdanie-kak-dokazatelstvo-bitiya-bozhiya-avtor-armin-held-perevod-s-nemeckogo-evgenij-eryomin-istoriya-zhizni.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/kursovaya-rabota-po-discipline-organizaciya-evm-i-vichislitelnih-sistem-protokoli-marshrutizacii.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/prolog-stranica-9.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glossarij-a-aglomeraciya-uchebno-metodicheskij-kompleks-po-specialnosti-080103-nacionalnaya-ekonomika-sankt-peterburg.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zakonodatelnaya-baza-rossijskoj-reklami-stranica-17.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/osnovi-markirovki-metallov-i-metalloprodukcii-variant-8.html
  • assessments.bystrickaya.ru/ekologiya-himicheskoe-zagryaznenie-okruzhayushej-sredi.html
  • credit.bystrickaya.ru/osobennosti-krimsko-tatarskoj-arhitekturi.html
  • assessments.bystrickaya.ru/chast-lyudej-bolshuyu-chast-vremeni-perezhivaet-sebya-i-drugih-tem-ili-inim.html
  • writing.bystrickaya.ru/b-a-kobrinskij-moskovskij-nii-pediatrii-i-detskoj-hirurgii.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/protivopolozhnie-i-zerkalnie-opcionnie-strategii-rabochaya-programma-kursa-metodicheskie-rekomendacii-dlya-studentov.html
  • znanie.bystrickaya.ru/624-vospitatelnaya-deyatelnost-akademii-otchet-tverskoj-gosudarstvennoj-selskohozyajstvennoj-akademii-o-rezultatah.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/programma-100-dnej.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/audit-raschetov-pri-realizacii-produkcii-chast-2.html
  • lecture.bystrickaya.ru/aral-audandi-zhmispen-amtu-zhne-leumettk-badarlamalar-blm-memlekettk-mekemesmen-sinilatin-memlekettk-izmetter-turali-aparat.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/posesheniya-k-vracham-terapevtam-uchastkovim-i-pediatram-uchastkovim-rkb-2-posesheniya-v-priemnom-pokoe-bolnichnih-uchrezhdenij-konsultacii-vrachami-stacionarov-ambul-stranica-5.html
  • notebook.bystrickaya.ru/informaciya-k-dokladu-strategii-razvitiya-krupnih-gorodov.html
  • spur.bystrickaya.ru/malij-biznes-problemi-i-perspektivi.html
  • report.bystrickaya.ru/i-finansovie-potoki-i-vneshnie-dolgi-v-usloviyah-globalizacii-glava.html
  • studies.bystrickaya.ru/deyatelnost-komitetov-i-komissij-gd-gosduma-rf-monitoring-smi-22-maya-2008-g.html
  • lesson.bystrickaya.ru/publichnij-doklad-municipalnogo-doshkolnogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-stranica-3.html
  • textbook.bystrickaya.ru/kniga-budet-polezna-ne-tolko-psihologam-rabotayushim-v-oblasti-klinicheskoj-i-vozrastnoj-psihologii-no-i-roditelyam-pedagogam-defektologam-socialnim-rabotnikam-i-drugim-specialistam-stranica-8.html
  • spur.bystrickaya.ru/kommunikativnaya-kultura-sovremennika-problemi-i-perspektivi-issledovaniya-stranica-15.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-mladencah-prezhdevremenno-pohishaemih-smertyu-k-ieriyu-slova-i-besedi.html
  • school.bystrickaya.ru/aksenov-vasilij-pavlovich.html
  • esse.bystrickaya.ru/proverka-zatyazhki-styazhnih-i-sshivnih-shpilek-golovki-bloka-tehnicheskoe-opisanie-i-instrukciya-po-ekspluatacii-ie-1d6-75.html
  • esse.bystrickaya.ru/protokol-rassmotreniya-i-ocenki-stranica-3.html
  • desk.bystrickaya.ru/poisk-raboti-te-zhe-prodazhi-pyat-pravil-dlya-gramotnogo-soiskatelya.html
  • school.bystrickaya.ru/dyatkovskij-rajon-o-sostoyanii-okruzhayushej-sredi-bryanskoj-oblasti-v-2010-godu.html
  • bystrickaya.ru/veksel-kak-instrument-finansovogo-rinka.html
  • education.bystrickaya.ru/-46-systematization-of-the-neutral-names-of-the-third-declension-a-z-cisik-per-na-angl-yaz-a-z-cisik-minsk.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/razdel-iiitolerantnost-i-perspektivi-razvitiya-obshestva-uralskij-mezhregionalnij-centr-perspektivnih-issledovanij.html
  • occupation.bystrickaya.ru/nastoyashij-protokol-sostavlen-po-provedeniyu-publichnih-slushanij-po-proektu-pravila-zemlepolzovaniya-i-zastrojki-gorodskogo-okruga-gorod-voronezh-v-sootvetstvii.html
  • grade.bystrickaya.ru/na-konferencii-predpolagaetsya-obsudit-sleduyushie-voprosi-povsednevnaya-zhizn-provincialnoj-usadbi-gendernoe-i-vozrastnoe-izmereniya.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.